Μονοπρόσωπη ΙΚΕ ή ατομική; Επιλογή νομικής μορφής

Φορολογία επιχειρήσεων 2024

Εάν βρίσκεσαι στο στάδιο που οραματίζεσαι την επιχείρηση σου, το πιο σημαντικό που πρέπει να προσέξεις, είναι να έχεις ένα ξεκάθαρο όραμα, που θα υλοποιηθεί μέσα από πολύ συγκεκριμένους στόχους. Τόσο ξεκάθαρο, που και ένα παιδί 8 χρονών να το καταλαβαίνει. Να είσαι αφοσιωμένος στην εργασία σου και να μην αποσπάται η προσοχή και ο χρόνος σου με προβλήματα που προέκυψαν από κακό φορολογικό σχεδιασμό.

Υποστηρίζουμε ακράδαντα το ρητό «Η ισχύς εν τη ενώσει». Τι γίνεται όμως στην περίπτωση που δεν έχεις βρει κάποιον να μοιραστείτε αυτό το όραμα; Ή έχεις βρει ανθρώπους και δεν συμπίπτουν οι ιδέες σας και η στρατηγική ανάπτυξης σας;

Το «One Man–Woman show» είναι φοβερά εξαντλητικό και χαοτικό, αλλά εδώ αναφερόμαστε στον ηγέτη και όχι στον διεκπεραιωτή εργασιών. Μπορεί πραγματικά το κεφάλι να είσαι μόνο εσύ. Αυτό συμβαίνει όταν ξέρεις πραγματικά πως ακριβώς πρέπει να εξελιχθούν τα πράγματα και υπάρχει κάτι που βλέπεις μόνο εσύ και κανένας άλλος. Η ομάδα μπορεί να φτιαχτεί και στη συνέχεια. Ίσα ίσα που πολλοί επιχειρηματίες ξεκίνησαν μόνοι τους και κατάφεραν να φτιάξουν κολοσσούς.

Στην περίπτωση λοιπόν της επιχειρηματικής μοναξιάς, οι συμφέρουσες επιλογές νομικής μορφής επιχείρησης ουσιαστικά είναι δύο (2) :

Α.) Μονοπρόσωπη ΙΚΕ

1. Το βασικότερο πλεονέκτημα των ΙΚΕ είναι ότι για τις εταιρικές υποχρεώσεις ευθύνεται μόνο η εταιρεία με την περιουσία της. Αυτό σημαίνει ότι είσαι κατοχυρωμένος νομικά σε περίπτωση που κάτι πάει στραβά, ακόμη και στην περίπτωση που βρεθείς μπλεγμένος στα δικαστήρια. Είναι ένα νομικό πρόσωπο, που προσαρμόζεται σχετικά εύκολα. Αντίθετα, σε μια ατομική επιχείρηση ο επιχειρηματίας ευθύνεται ολοκληρωτικά και αποκλειστικά με την περιουσία του.
2. Για τη σύσταση ή η τροποποίηση καταστατικού, δεν απαιτείται η παρουσία συμβολαιογράφου ή η δημοσίευση σε ΦΕΚ.
3. Στις ΙΚΕ δίνονται αμοιβές Διοικητικού Συμβουλίου. Αυτές οι αμοιβές υπολογίζονται ως έξοδα μισθοδοσίας, οπότε αυξάνονται τα έξοδα της εταιρίας μειώνοντας παράλληλα τα κέρδη. Το αποτέλεσμα είναι οι εταίροι να παρουσιάζουν μικρότερο ατομικό εισόδημα, και άρα μειωμένες ασφαλιστικές εισφορές.
4. Ένα άλλο πολύ σημαντικό bonus, είναι ότι μπορούμε να προσθέσουμε κάποιους εταίρους στην εταιρία ΙΚΕ, που ενδεχομένως είναι συνεργάτες ή άνθρωποι της εταιρίας που αποτελούν προσωπικό ή ακόμα και κάποιο οικογενειακό πρόσωπο που έως τώρα συνεργαζόταν με την επιχείρηση είτε χωρίς αμοιβή είτε με μερική απασχόληση.
5. Γενικά ένα νομικό πρόσωπο είναι μια εταιρεία στην κυριολεξία και αυτό σημαίνει ότι μπορεί να διαχειριστεί καλύτερα και να επωφεληθεί αρκετά σε θέματα με εκπιπτόμενες δαπάνες σε σχέση με έναν ελεύθερο επαγγελματία – φυσικό πρόσωπο και έτσι αυξάνοντας τα έξοδα, μειώνονται αισθητά τα φορολογητέα κέρδη.

 

Β.) Ατομική επιχείρηση

1. Το μεγάλο πλεονέκτημα της ατομικής επιχείρησης βρίσκεται στο χαμηλό κόστος λειτουργίας.

Ο ελεύθερος επαγγελματίας έχει μικρό κόστος σύστασης και πολύ χαμηλό κόστος μηνιαίας συντήρησης. Αναφέρομαι δηλαδή στα πάγια και σταθερά έξοδα.

Η επιλογή για σύσταση ΙΚΕ έχει γίνει και λίγο μόδα και φυσικά όλοι οι δικηγόροι προτείνουν νομική μορφή επιχείρησης ΙΚΕ, διότι εξασφαλίζει την προσωπική περιουσία και σε περίπτωση που κάποιος θέλει να κινηθεί νομικά εναντίον της εταιρίας, ο ίδιος ο επιχειρηματίας στην πράξη δε φαίνεται. Όλα καλά και όμορφα μέχρι εδώ. Τι γίνεται όμως με τα κόστη;

• Για τη λογιστική υποστήριξη μιας σχετικά απλής ατομικής επιχείρησης, το μηναίο κόστος κυμαίνεται μεταξύ 50,00€ έως 300,00€.
• Για τη λογιστική υποστήριξη μιας απλής εταιρίας ΙΚΕ, το μηνιαίο κόστος κυμαίνεται μεταξύ 250,00 έως 1000,00 €.

Και η σοβαρή ερώτηση είναι η εξής: Μπορεί η επιχείρηση να δίνει τόσα χρήματα κάθε μήνα; Η απάντηση έρχεται από λογιστή-φοροτεχνικό : Μόνο εάν παρουσιάζει σημαντική ανάπτυξη και επέκταση, μπορεί να κάνει κάτι τέτοιο. Στην χειρότερη περίπτωση σε μια ατομική επιχείρηση ο επιχειρηματίας μπορεί με προσπάθεια να παρακολουθήσει μόνος του τα βιβλία (με όσα λάθη και αν κάνει). Στην ΙΚΕ εταιρία, χρειάζεται ισολογισμό και υπογραφή από λογιστή Α τάξης.

Φυσικά και συμφέρει να έχει τα «νώτα της καλυμμένα» η επιχείρηση, αλλά πρέπει και να επιβιώνει. Άριστες οι νομικές συμβουλές, αλλά ο δικηγόρος εμφανίζεται επί της ουσίας στην έναρξη της εταιρίας και μετά χρειάζεται σπάνια. Ο λογιστής (ο σωστός) μεγαλώνει την εταιρία μαζί με τον ίδιο τον επιχειρηματία και ανεβαίνουν μαζί τα σκαλιά μέσα από συνεχή επαφή και παρακολούθηση.

 

2. Δεύτερο σοβαρό πλεονέκτημα της ατομικής έναντι της ΙΚΕ, είναι η ευελιξία.

Κάθε μεταβολή δραστηριότητας, αλλαγή ΚΑΔ, αλλαγή έδρας κλπ, γίνεται ενημερώνοντας τον ΕΦΚΑ και το μητρώο της αντίστοιχης εφορίας. Στην ΙΚΕ χρειάζεται τροποποίηση καταστατικού με ότι αυτό συνεπάγεται και στη συνέχεια ενημέρωση όλων των φορέων με το νέο καταστατικό. Επίσης δεν απαιτείται ελάχιστο υποχρεωτικό κεφάλαιο κατά την σύσταση της ατομικής επιχείρησης.

 

3. Τα «παραθυράκια» και η ευνοϊκή φορολογική μεταχείριση για νέους ελεύθερους επαγγελματίες

• Για μικρές επιχειρήσεις παροχής υπηρεσιών με συνολικά ετήσια ακαθάριστα έσοδα έως 10.000€, δίνεται η δυνατότητα απαλλαγής από το καθεστώς ΦΠΑ.
• Η ατομική επιχείρηση μπορεί να έχει έδρα την οικία του επιχειρηματία, αρκεί να μην κάνει εμπόριο και να μην βρίσκεται στις εξαιρέσεις που χρειάζονται ξεχωριστή έδρα.
• Απαλλαγή για το τέλος επιτηδεύματος και κατάταξη στην χαμηλότερη κλίμακα ΕΦΚΑ για τα πρώτα 5 χρόνια
• Επιτρέπεται, η μάλλον δεν απαγορεύεται, να συνεισφέρουν με εργασία συγγενείς πρώτου βαθμού χωρίς να πρέπει να ασφαλιστούν στον ΕΦΚΑ.
• Με τις πρόσφατες αλλαγές, το ποσοστό φορολόγησης για τις ατομικές επιχειρήσεις που δηλώνουν καθαρά κέρδη έως 10.000€ είναι μόλις 9%.

 

Πως θα κάνετε έναρξη ατομικής επιχείρησης αναλυτικά δείτε εδώ.

Δικαιολογητικά για σύσταση ΙΚΕ δείτε εδώ.

 

Φορολογία επιχειρήσεων 

Φορολογία ατομικής επιχείρησης 2023

Κλιμάκιο εισοδήματος	Φορολογικός συντελεστής	Φόρος κλιμακίου	Σύνολο
			Εισοδήματος	Φόρου
			€	€
10.000	9%	900	10.000	900
10.000	22%	2.200	20.000	3.100
10.000	28%	2.800	30.000	5.900
10.000	36%	3.600	40.000	9.500
Υπερβάλλον	44%

 

Φορολογία ΙΚΕ

Ενιαίος φορολογικός συντελεστής :  22% ανεξάρτητα το ύψος κερδών

Ο συντελεστής είναι 80%

Η αμοιβή του διαχειριστή είναι ένα πολύ μεγάλο κεφάλαιο και φορολογείται ως εισόδημα μισθωτής εργασίας.

 

Αξιοποιήστε την υπηρεσία online συμβουλευτικής για να λύσετε φορολογικά θέματα και απορίες και για να σχεδιάσετε σωστά την έναρξη της επιχείρησης σας. Περισσότερα εδώ.

 

Φόρος μερισμάτων 

Οι ΙΚΕ έχουν φόρο διανομής κερδών, με το φορολογικό συντελεστή να έχει μειωθεί από το 10% στο 5%. Ωστόσο η διανομή των κερδών δεν είναι υποχρεωτική. Αποφασίζεται από τους εταίρους το ποσοστό διανομής των χρημάτων.

Οι ΟΕ-ΕΕ εταιρείες δεν έχουν φόρο στη διανομή κερδών

Στα κέρδη επίσης επιβάλλεται συντελεστής σχηματισμού τακτικού αποθεματικού επί των κερδών μετά φόρων 5%

 

Το τέλος επιτηδεύματος στις εταιρείες

1. 800 ευρώ ετησίως, για νομικά πρόσωπα που ασκούν εμπορική επιχείρηση και έχουν την έδρα τους σε τουριστικούς τόπους και σε πόλεις ή χωριά με πληθυσμό έως 200.000 κατοίκους.
2. 1.000 ευρώ ετησίως, για νομικά πρόσωπα που ασκούν εμπορική επιχείρηση και έχουν την έδρα τους σε πόλεις με πληθυσμό πάνω από 200.000 κατοίκους.
3. 650 ευρώ ετησίως, για ατομικές εμπορικές επιχειρήσεις και ελεύθερους επαγγελματίες.
4. 600 ευρώ ετησίως, για κάθε υποκατάστημα.

 

Παρακάτω σας παραθέτουμε έναν συγκριτικό πίνακα μεταξύ ατομικής επιχείρησης και ΙΚΕ : 

ΣΥΓΚΡΙΤΙΚΟΣ ΠΙΝΑΚΑΣ ΙΚΕ ΜΟΝΟΠΡΟΣΩΠΗΣ ΚΑΙ ΑΤΟΜΙΚΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ
	ΑΤΟΜΙΚΗ	ΙΚΕ ΜΟΝΟΠΡΟΣΩΠΗ
Συντελεστής φορολογίας	0 – 10.000€  9 % 10.000 -20.000€  22%  20.000 – 30.000 28% 30.000 – 40.000 36% Υπερβάλλον 44%	22 % ανεξαρτήτου ύψους κερδών
Τέλος επιτηδεύματος (Εξαρτάται από τον πληθυσμό της έδρας)	325,00 € (Απαλλαγή για τα πρώτα 5 έτη) ΚΑΤΑΡΓΕΙΤΑΙ	800,00 – 1000,00 €
ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ ΒΙΒΛΙΩΝ (Απλογραφικά-Διπλογραφικά)	Β’ απλογραφικά	Γ’ διπλογραφικά
Προκαταβολή φόρου	55%	80%
Φόρος Διανομής Μερισμάτων	Δεν έχει	5%
Συντελεστής σχηματισμού τακτικού αποθεματικού επί των κερδών μετά φόρων	Δεν έχει	5%. Το ποσοστό των κερδών που θα γίνει διανομή αποφασίζεται από τους εταίρους
Μηνιαία λογιστική υποστήριξη	50,00-300,00€	250,00-1000,00€
Σύνταξη και Δημοσίευση οικονομικών καταστάσεων	Όχι	Επιβάλλεται
Υποχρέωση απογραφής	Όχι	Ναι
Διοίκηση – Λήψη αποφάσεων	Ο επιχειρηματίας	Συνέλευση των εταίρων
Διάρκεια Λειτουργίας	Έως το θάνατο του επιχειρηματία	Ορισμένου χρόνου (12 έτη εκτός εάν ορίζεται κάτι άλλο στο καταστατικό
Ελάχιστο υποχρεωτικό Κεφάλαιο	Δεν απαιτείται κεφάλαιο	Τουλάχιστον ένα (1) ευρώ ή εργασία
Ευθύνη Εταίρων	Απεριόριστη – Και με την προσωπική τους περιουσία	Ευθύνη έχει η ΙΚΕ. Οι εταίροι μέχρι το ύψος των εισφορών τους
Υποχρεωτική Ασφάλιση στον ΕΦΚΑ	Ναι	Μόνο οι διαχειριστές
Εισφορές σε είδος : δυνατότητα λήψης αμοιβής από τον διαχειριστή και να αναγνωρίζεται ως δαπάνη	Όχι	Ναι
Χαμηλότερη κατηγορία ασφαλιστικής εισφοράς ΕΦΚΑ	248,22€, ενώ για τα πρώτα 5 χρόνια είναι 152,93€	248,22€, ενώ για τα πρώτα 5 χρόνια είναι 152,93€
Ετήσιο Κόστος ΓΕΜΗ	30,00 €	100,00 €
Μεταβολή δραστηριότητας	Ενημέρωση σε ΕΦΚΑ και μητρώο εφορίας	Τροποποίηση καταστατικού και υποβολή σε ΓΕΜΗ
Τήρηση και παρακολούθηση ταμείου	Όχι	Ναι

 

Παραδείγματα φορολογίας και αναλυτικό πίνακα επιλογής νομικής μορφής δείτε εδώ

 

Συμπερασματικά : Ατομική επιχείρηση ή Μονοπρόσωπη ΙΚΕ

Η περίπτωση της ΙΚΕ συμφέρει κυρίως όταν αναμένει η επιχείρηση να δηλώνει αρκετά κέρδη από την αρχή, και σκοπεύει να αναπτυχθεί άμεσα σε νέα υποκαταστήματα και αγορές. Το ζήτημα είναι ποιο εισόδημα θα φτάσει στο τέλος για να φορολογηθεί, ποιες δαπάνες μπορούν να εκπέσουν, ποιους λογιστικούς χειρισμούς μπορεί να κάνει κάθε μορφή επιχείρησης. Αυτό θα κρίνει τι θα μείνει τελικά στο τέλος.

Εάν οι πόροι είναι λίγοι, μπορείς να ξεκινήσεις με μικρό budjet και στη συνέχεια να μετατρέψεις την επιχείρηση σου σε όποια μορφή εξυπηρετεί την πρόοδο της. Σε αυτήν την περίπτωση καλύτερη επιλογή είναι ατομική επιχείρηση. Ωραία να είσαι κατοχυρωμένος/η νομικά, αλλά το πιο σημαντικό είναι να υπάρχει ανάπτυξη ώστε να μπορέσεις να αντιμετωπίσεις οτιδήποτε εμφανιστεί.

Κάθε περίπτωση όμως είναι διαφορετική. Όταν θα αποφασίσει κάποιος επιχειρηματίας, να κάνει σύσταση εταιρίας, θα πρέπει να γίνει διεξοδικός έλεγχος μαζί με λογιστή-φοροτεχνικό και δικηγόρο, ώστε να ληφθούν σοβαρά υπόψιν όλοι οι παράγοντες που μπορεί να επηρεάσουν την πορεία και την ανάπτυξη της επιχείρησης.

Η φορολογική και συμβουλευτική προσέγγιση της επιχείρησης απαιτεί υπευθυνότητα, γνώση, κατάρτιση και συνεχή ενημέρωση, αφού ένα πολύ μικρό λάθος μπορεί να φέρει κυρώσεις και μεγάλα πρόστιμα. Ο καλός λογιστής χτίζει μια σταθερή συνεργασία και σας στηρίζει σε όλη την επιχειρηματική σας πορεία είτε κάνετε έναρξη ατομικής επιχείρησης, είτε ίδρυση ομόρρυθμης εταιρείας ΟΕ είτε σύσταση ΙΚΕ  είτε οποιαδήποτε άλλη μορφή εταιρείας.

 

———-

Θέμης Αξιώτης

Φοροτεχνικός Α’ τάξης

MBA Σύμβουλος Ίδρυσης Επιχειρήσεων

 

Σύγχρονο Λογιστικό γραφείο Θεσσαλονίκη PKP IKE

Για περισσότερες πληροφορίες μπορείτε να απευθύνεστε στο [email protected] ή μέσω φόρμας επικοινωνίας

 

-Online συμβουλευτική

Αξιοποιήστε την υπηρεσία online συμβουλευτικής για να λύσετε φορολογικά θέματα και απορίες και για να σχεδιάσετε σωστά την έναρξη της επιχείρησης σας.

  Ραντεβού συμβουλευτικής

-Start My Business.gr – Σεμινάριο έναρξης επιχείρησης

Ο πιο πλήρης οδηγός για τη δημιουργία νέας επιχείρησης από το μηδέν μέσα από ένα online σεμινάριο με όλα τα σημαντικά θέματα για την έναρξη επιχείρησης και την ίδρυση μιας εταιρίας για να ενημερωθείτε κατάλληλα για το φορολογικό και νομικό πλαίσιο της σημερινής αγοράς.

  Δείτε πληροφορίες και παρακολουθείστε το σεμινάριο

 

Δείτε περισσότερα άρθρα για έναρξη επιχείρησης και σύσταση εταιρείας :

• Πως θα κάνετε έναρξη ατομικής επιχείρησης – Διαδικασία

• Τι χρειάζεται για να ξεκινήσεις μια νέα επιχείρηση

• Επιχείρηση με έδρα το σπίτι. Τι ισχύει;

• Σύσταση ΙΚΕ ή ΟΕ; Φορολογία εταιρειών

• Ίδρυση Ομόρρυθμης εταιρίας (Ο.Ε.) – Ετερόρρυθμης εταιρίας (Ε.Ε.) – Διαδικασία

• Μονοπρόσωπη ΙΚΕ ή ατομική επιχείρηση; Επιλογή νομικής μορφής

• Πως θα μειώσετε τον φόρο και τον ΦΠΑ για την επιχείρηση σας

• Ίδρυση εταιρείας : Συγκριτικός πίνακας επιλογής νομικής μορφής με παραδείγματα φορολογίας

• Σύσταση Ι.Κ.Ε. – Διαδικασία ίδρυσης – Κόστος – Δικαιολογητικά